Актуальный обзор новостей от nalog-nalog.ru на 14.06.2026

17:13

Налог-налог
Раздел доли в ООО при разводе супругов
Можно ли разделить долю в ООО между супругами при разводе В состав общего имущества супругов входят не только материальные вещи, но и имущественные права, что включает в себя и доли в ООО (ст. 34 СК РФ). Размер доли участника может варьироваться, и он может быть выражен как в процентах, так и в виде дроби. Например, если уставной капитал компании составляет 1 миллион рублей, а участник владеет долей в 25%, это означает, что его доля составляет 250 тысяч рублей. Размер доли напрямую влияет на финансовые результаты участника, его право на получение прибыли и право на управление компанией (ст. 14 ФЗ № 14 «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Если после заключения брака один из супругов стал участником ООО или открыл собственный бизнес, то эта доля будет считаться совместно нажитым имуществом, даже если второй супруг не принимал участия в управлении бизнесом или не вкладывал в него свои средства. В случае развода такая доля подлежит разделу. Процесс раздела доли в ООО может быть осложнен различными факторами. Так, в уставе общества могут быть предусмотрены ограничения на вхождение новых участников. Например, возможна ситуация, когда даже получив долю по судебному решению, истец не сможет стать участником ООО и управлять им – общество выкупит у него долю. Подробнее о порядке приобретения прав участника общества вторым супругом читайте в системе КонсультантПлюс. Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный демодоступ, или узнайте стоимость постоянного использования «КонсультантПлюс» по ссылке. Кроме того, если супруги заключили брачный договор, в котором указаны условия раздела имущества, это также может существенно повлиять на процесс. Брачный договор может предусматривать, что доля в ООО останется у одного из супругов или будет поделена определенным образом. В каких случаях доля в ООО не подлежит разделу Доля в ООО не подлежит разделу, если она считается личным имуществом одного из супругов (п. 1 ст. 36 Семейного кодекса РФ). К таким случаям относятся: Приобретение доли до брака. Если один из супругов приобрел долю в бизнесе до заключения брака, то эта доля остается его личной собственностью. Даже если она была зарегистрирована в ЕГРЮЛ (Едином государственном реестре юридических лиц) после заключения брака, это не меняет ее статуса. Регистрация — это лишь формальность, подтверждающая право собственности, которое уже существовало до брака. Получение доли в подарок или по наследству. Доля, полученная в подарок или по наследству, также не относится к совместному имуществу. 3. Происхождение средств. Если доля была куплена во время брака, но на личные средства одного из супругов (например, полученные в наследство или в подарок), то она также не делится. Важно! Супруг, который претендует на сохранение доли как личного имущества, должен доказать происхождение средств, использованных для ее приобретения. Наличие брачного договора или ранее заключенного соглашения о разделе имущества. Брачный договор позволяет супругам заранее определить правовой режим своего имущества, включая доли в ООО. В брачном договоре можно указать, что определенная доля является личной собственностью одного из супругов, что исключает ее из раздела при разводе. Важно! Момент заключения брачного договора не имеет значения. Его можно заключить как до брака, так и после его регистрации. Аналогичным образом действует соглашение о разделе имущества, которое может быть заключено уже после расторжения брака. Как оформить раздел доли в ООО Существует несколько процедур для решения этого вопроса: Досудебное урегулирование. Это процесс, при котором супруги пытаются решить вопрос о разделе имущества без обращения в суд. Супруги могут обсудить, как именно будет осуществляться раздел имущества: в натуре, денежной компенсацией или передачей другого имущества. Важно! Соглашение о разделе имущества должно быть удостоверено нотариусом, т.е. для его оформления необходимо обратиться к нотариусу, имея на руках примерный текст соглашения и документы на долю в ООО, подлежащую разделу. Если соглашение оформить без нотариуса, оно будет ничтожным – т.е. не будет подлежать применению, а раздел доли придется произвести в суде по общим правилам Семейного кодекса (все совместно нажитое – пополам, согласно ч. 1 ст. 39 Семейного кодекса РФ). Судебное разбирательство. Если досудебное урегулирование не дало результатов, супруги могут обратиться в суд. Судебное разбирательство — это более формальный и зачастую длительный процесс. Однако и в суде супруги все еще могут заключить соглашение о разделе. В этом случае оно будет называться «Мировое соглашение» и требует утверждения определением суда. Два подхода к разделу доли в досудебном порядке Существует два основных подхода к разделу доли: передача действительной или рыночной стоимости доли и раздел самой доли. Каждый из этих вариантов имеет свои особенности и последствия, которые важно учитывать. Передача супругу-не участнику действительной или рыночной стоимости доли в ООО Первый вариант — это передача супругу действительной или рыночной стоимости доли. Этот способ удобен для тех, кто активно занимается бизнесом, так как позволяет избежать включения бывшего супруга в состав участников общества. Что такое действительная стоимость Действительная стоимость доли определяется как стоимость чистых активов общества, умноженная на размер доли. Чистые активы рассчитываются на основе бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. Например, если за год чистые активы компании составили 200 000 рублей, а у жены доля — 25%, то при разводе муж может получить 50 000 рублей (25% от 200 000 рублей). См. также наш материал "Как рассчитать действительную стоимость доли в ООО". Раздел между супругами самой доли в ООО Второй вариант — это передача супругу половины самой доли. В этом случае новый участник становится полноправным членом общества, что может привести к множеству правовых вопросов и конфликтов. Права зависят от устава общества и согласия других учредителей. Если устав не позволяет включать в состав участников третьих лиц без согласия, то общество может отказать в принятии нового участника. В таком случае супруг, получивший долю, может обратиться в суд с требованием о денежной компенсации, но не сможет требовать, чтобы его сделали участником общества. Важно! Продать долю без согласия супруга нельзя. В противном случае сделка будет признана недействительной. Раздел доли в ООО через суд Исковое заявление о разделе совместно нажитого имущества подается в суд общей юрисдикции. Важно! Иск может быть подан по месту жительства ответчика или по месту нахождения имущества. Это значит, что выбор юрисдикции может существенно повлиять на скорость и удобство процесса. В иске супруг должен указать все объекты совместной собственности, которые подлежат разделу. Важно также приложить расчет стоимости доли, чтобы суд мог оценить, какая сумма должна быть выплачена второму супругу в случае денежной компенсации. Формулирование требований в иске о разделе доли в ООО между супругами Истец должен сформулировать требования о способе раздела доли. Первый вариант: «прошу разделить долю в ООО «…» в натуре по ½ доли истцу и ответчику, выделить истцу долю в ООО «…» в размере … (вычислить в дробях или процентах половину от изначального размера доли) — это означает, что истец хочет стать участником общества и продолжать совместное ведение бизнеса. «прошу взыскать в пользу истца денежную компенсацию стоимости доли в ООО «…» в размере … руб.» — т.е., если доля не может быть разделена физически или это нецелесообразно, истец требует половину действительной стоимости доли. Как доказать совместную собственность супругов на долю в ООО Один из ключевых моментов в процессе — доказывание факта приобретения доли в период брака. На истце лежит бремя доказывания, что доля была приобретена во время брака и, следовательно, является совместной собственностью. Для этого необходимо предоставить суду следующие документы: свидетельство о заключении брака. выписку из ЕГРЮЛ о дате регистрации ответчика в качестве участника общества. договор купли-продажи доли с указанием даты сделки. Если доля была приобретена в период брака, она презюмируется совместной собственностью. Однако ответчик имеет право опровергнуть эту презумпцию, представив доказательства, что доля была получена по безвозмездной сделке или за счет личных средств до брака. Решение суда о разделе доли в ООО при разводе После анализа всех представленных доказательств и экспертного заключения суд принимает решение о способе раздела доли. Если устав общества допускает переход доли без согласия других участников, и истец настаивает на разделе в натуре, суд может обязать внести изменения в ЕГРЮЛ и поделить долю пополам. Если же переход доли ограничен или нецелесообразен, то суд может взыскать с супруга-участника в пользу второго супруга денежную компенсацию в размере половины действительной стоимости доли. В некоторых случаях суд может установить рассрочку выплаты на несколько лет, что позволяет снизить финансовую нагрузку ...
Jun 11, 2026 3:00 PM
nalog-nalog.ru
Обзор поправок с 1 июля, заморозка лимита по НДС для УСН, надзор прокуратуры за воинским учетом… и другие интересные новости за неделю (08.06.2026–11.06.2026)
Что меняется с 1 июля 2026 года: главное для бухгалтера В июле нас ждут платежи в СПОТ, новые форматы книг покупок и продаж, поправки по взносам на травматизм в части пеней и не только, новый формат ЕФС-1 и новые нюансы её заполнения. Что еще — см. в нашем обзоре. Как с 1 июля 2026 г. рассчитать и уплатить пени по взносам на травматизм, разобрались эксперты. Узнайте и вы, смотрите формулу и пример расчета в готовом решении. А также узнайте ответ на вопрос, нужно ли с 1 июля 2026 г. оформлять отдельное платежное поручение для уплаты пеней по взносам на травматизм. Если у вас еще нет доступа к КонсультантПлюс, оформите пробный. Это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость. Лимит НДС для УСН на уровне 20 млн — законопроект уже в Госдуме После слов Президента на ПМЭФ дело пошло быстро. Проект внесен: лимит в 20 млн морозят на 3 года, дальше — снижение. А вот про ПСН в проекте ни слова. Один груз — несколько машин: сколько ДОПП оформлять ФНС ответила коротко: одна машина — один ДОПП. Но за этим ответом прячется масса нерешенных вопросов — про стоимость, количество, товаросопроводительные документы. Разбираем, что пока без ответа. При заполнении формы ДОПП можно ли указать общий вид товаров, или нужно указывать подробный перечень, как в накладной? Ответ в КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный. Смотрите также образец заполнения ДОПП с 13 июня 2026 г. Появилась форма заявления на возврат обеспечительного платежа по СПОТ ФНС разместила рекомендуемый бланк. Кто и в каких случаях может вернуть деньги, в какой срок подавать и почему третьим лицам ОП не вернут — в нашей публикации. АУСН и маркетплейсы: как отражать доходы, когда площадка переводит уже за вычетом комиссии Банк видит не полную сумму — и это проблема. ФНС объяснила, как правильно вносить данные через взаимозачет и по какой дате фиксировать доход. Прокуратура берется за воинский учет И за работодателей в том числе. Проверки будут плановыми и внезапными, без привязки к жалобам военкомата. Что именно собираются смотреть и почему стоит провести аудит прямо сейчас, узнайте здесь. Вам в помощь — подборка документов по воинскому учету в организациях. Смотреть и скачивать формы и образцы можно бесплатно, оформив пробный доступ к КонсультантПлюс. Увольнение совместителя при найме основного работника Роструд уточнил правила и дал рекомендации по оформлению уведомления. А мы нашли готовые образцы и выявили ряд не урегулированных ТК моментов, которые чаще всего приводят к суду. Что нужно знать, прежде чем подписывать приказ, рассказываем. Споры по отпускам: что говорят суды и Роструд в 2025–2026 годах Можно ли удержать с кадровика компенсацию за просрочку оплаты отпуска, если деньги задержали по его вине? А делить отпуск без согласия работника? Как насчет оплаты, если работник трудился в отпуске? См. восемь реальных ситуаций — с ответами.
Jun 11, 2026 1:54 PM
nalog-nalog.ru
Увольнение совместителя при приеме основного работника: Роструд объяснил правила
Если на место совместителя принимается основной работник, трудовой договор с совместителем можно расторгнуть — это касается как внешних, так и внутренних совместителей (ст. 288 ТК РФ). Роструд указал на это в письме от 28.05.2026 № ПГ/15725-6-1 и разъяснил про уведомление. Про перевод самого внешнего совместителя на основное место работы рассказываем в статье. Срок уведомления совместителя об увольнении Предупредить совместителя нужно письменно не менее чем за две недели до увольнения. Сократить этот срок нельзя — трудовое законодательство такой возможности не предусматривает. Как оформить уведомление об увольнении совместителя Единой формы нет — уведомление на увольнение составляется в произвольном виде, в двух экземплярах. Один отдается работнику, второй с отметкой об ознакомлении остается у работодателя. Если работник отказывается расписываться, составляется акт об отказе. В уведомлении нужно указать: дату и номер документа; Ф.И.О. работника и его должность по совместительству; основание увольнения — прием основного работника; реквизиты трудового договора с совместителем; дату прекращения трудового договора. Уведомление об увольнении совместителя — образцы Скачайте бесплатно и используйте в работе образцы уведомлений, которые подготовлены экспертами КонсультантПлюс: образец уведомления внутреннего совместителя об увольнении в связи с приемом на его место основного работника: образец уведомления внешнего совместителя об увольнении в связи с приемом работника, для которого эта работа будет основной: Что считается «приемом основного работника» Нужен ли уже подписанный трудовой договор с основным сотрудником на момент уведомления или достаточно намерения? Формально ТК РФ этот вопрос не регулирует. На практике безопаснее, чтобы к моменту увольнения совместителя трудовой договор с основным работником уже был подписан — иначе при споре суд может расценить увольнение как необоснованное. Что будет, если основной так и не вышел? Если основной работник так и не приступил к работе, расторжение договора с совместителем по ст. 288 становится рискованным и может привести к встрече с бывшим работником в суде. Разбор подобного дела в трех инстанциях смотрите в статье. Сразу скажем, что спор решен не в пользу работодателя и повлек материальные потери. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость. Когда уволить совместителя по ст. 288 ТК нельзя Основание не применяется, если с совместителем заключен срочный трудовой договор — его можно расторгнуть только по общим основаниям. Беременную сотрудницу уволить по ст. 288 нельзя даже при найме основного работника: запрет на увольнение беременных действует независимо от причины. Можно ли уволить совместителя в период, когда он находится на больничном, в «детском» отпуске, либо относится к категориям, которые нельзя по закону увольнять по инициативе работодателя, разбирает юрист на примерах судебной практики. Ознакомиться можно бесплатно по пробному доступу к КонсультантПлюс. Пошаговую инструкцию увольнения совместителя см. здесь.
Jun 11, 2026 9:11 AM
nalog-nalog.ru
Налог на прибыль по обособленным подразделениям: как рассчитать и распределить в 2026 году
Как распределяется налог на прибыль между подразделениями Если у компании есть обособленные подразделения в разных регионах, налог на прибыль приходится распределять между бюджетами субъектов РФ. При этом федеральная часть налога уплачивается централизованно, а региональная — отдельно по месту нахождения головной организации и каждого подразделения. В 2026 году порядок расчета по-прежнему регулируется ст. 288 НК РФ. Разберем, как определить долю прибыли подразделения, как распределять авансовые платежи и что делать при закрытии обособленного подразделения. Налог на прибыль состоит из двух частей — федеральной и региональной. Представим эти части налога на прибыль в таблице: Часть налога Куда уплачивается Нужно ли распределять Федеральная В федеральный бюджет Нет Региональная В бюджет субъекта РФ Да Федеральная часть рассчитывается по организации в целом. Распределять ее между подразделениями не нужно. А вот региональную часть необходимо делить между головным офисом и всеми обособленными подразделениями пропорционально доле прибыли каждого подразделения. Подробнее о правилах расчета налога читайте тут. Как отразить показатели в декларации по налогу на прибыль, если ОП находится за границей, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость. ВНИМАНИЕ! С 2027 года обязанность подавать декларацию по месту нахождения обособленного подразделения будет отменена. Как рассчитать долю прибыли обособленного подразделения Чтобы определить, какую часть налога платить в конкретном регионе, нужно рассчитать долю прибыли подразделения. Для расчета используются два показателя: среднесписочная численность работников или расходы на оплату труда; остаточная стоимость основных средств. Организация сама выбирает, какой трудовой показатель использовать. Чаще всего компании выбирают расходы на оплату труда, поскольку этот вариант проще для расчета. Выбранный способ обязательно закрепляется в учетной политике и действует весь календарный год. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль обособленного подразделения, рассказали тут. Как работает механизм устранения двойного налогообложения, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость. Что учитывается при расчете налога на прибыль по обособленному подразделению: Показатель Что входит Расходы на оплату труда Зарплата, премии и иные выплаты работникам Среднесписочная численность Количество сотрудников подразделения Остаточная стоимость ОС Основные средства, используемые подразделением Если у компании отсутствуют амортизируемые основные средства, доля прибыли может рассчитываться только по трудовому показателю. Формула расчета доли прибыли обособленного подразделения Доля прибыли подразделения определяется как среднее арифметическое двух показателей: удельного веса работников или зарплаты; удельного веса основных средств. Например: доля расходов на оплату труда — 30%; доля основных средств — 32%. Тогда доля прибыли составит: (30% + 32%) / 2 = 31%. Именно эта доля используется для распределения региональной части налога на прибыль. Образец заполнения декларации по налогу на прибыль по обособленному подразделению посмотрите в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость. Пример расчета налога на прибыль по обособленному подразделению Компания получила прибыль за 9 месяцев в размере 500 000 рублей. Доля прибыли подразделения составила 31%. Региональная ставка налога — 17%. Расчет будет выглядеть так: 500 000 × 31% × 17% = 26 350 рублей. Именно эту сумму нужно перечислить в бюджет региона по месту нахождения подразделения. Полезные материалы по теме расчета налога на прибыль смотрите в рубрике «Расчет и исчисление налога на прибыль». Как рассчитываются авансовые платежи по налогу на прибыль обособленного подразделения Авансовые платежи распределяются по тем же правилам, что и сам налог. При этом: федеральная часть перечисляется одной суммой; региональная часть делится между подразделениями. Если организация платит ежемесячные авансы, их также необходимо распределять пропорционально доле прибыли. Как платятся авансы: Вид платежа Порядок уплаты Федеральная часть По месту учета головной организации Региональная часть По месту нахождения подразделений Подробнее про авансовые платежи можно узнать здесь. Какие показатели учитывать для исчисления налога на прибыль, если у обособленного подразделения нет амортизируемого имущества, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость. Что такое ответственное обособленное подразделение Если у компании несколько подразделений в одном субъекте РФ, она может выбрать ответственное подразделение. В этом случае налог по всем подразделениям региона перечисляется через одно подразделение. Такой вариант позволяет: сократить количество платежей; уменьшить объем отчетности; упростить взаимодействие с налоговой инспекцией. Однако для применения такого порядка нужно заранее уведомить ИФНС. Подробнее об этом порядке можно прочитать в статье «Особенности уплаты налога на прибыль обособленных подразделений». Для перехода на уплату через ответственное подразделение организация должна направить уведомление в налоговую инспекцию: по месту учета головной компании; по месту учета ответственного подразделения; по месту учета остальных подразделений региона. Сделать это нужно до 31 декабря года, предшествующего новому порядку уплаты. В уведомлении указываются: ИНН и КПП; код региона; ответственное подразделение; дата перехода. Что делать при закрытии обособленного подразделения Если организация закрывает обособленное подразделение, налог на прибыль рассчитывается с учетом его доли прибыли до даты закрытия. После ликвидации: подразделение больше не участвует в распределении прибыли; авансовые платежи по нему прекращаются; налог перечисляется через головную организацию или новое ответственное подразделение. Если закрывается ответственное подразделение, компании необходимо: Выбрать новое ответственное подразделение. Уведомить налоговую инспекцию. Изменить порядок уплаты налога. Частые ошибки при расчете налога на прибыль обособленного подразделения На практике организации часто допускают ошибки при распределении налога между подразделениями. Наиболее распространенные проблемы: Ошибка Последствие Не закреплен порядок расчета в учетной политике Претензии налоговой Неверно рассчитана доля прибыли Доначисление налога Не учтены основные средства Искажение налоговой базы Нарушены сроки уведомления Штрафы и требования ИФНС Чтобы избежать проблем, важно регулярно проверять показатели подразделений и своевременно обновлять учетную политику. В 2026 году особое внимание стоит уделить: корректному распределению расходов между подразделениями; правильному учету основных средств; своевременной подаче уведомлений; расчету авансовых платежей. Также важно отслеживать изменения налогового законодательства и разъяснения Минфина. Дополнительную информацию по срокам и порядку уплаты вы найдете в статье «Уплата налога на прибыль». Итоги При наличии обособленных подразделений организация обязана распределять региональную часть налога на прибыль между подразделениями. Основа расчета — доля прибыли, определяемая по численности работников или расходам на оплату труда, а также по стоимости основных средств. Чтобы избежать ошибок и претензий налоговой инспекции, важно заранее определить порядок расчета, закрепить его в учетной политике и своевременно уведомлять ИФНС обо всех изменениях.
Jun 11, 2026 9:00 AM
nalog-nalog.ru
Заявление на возврат обеспечительного платежа СПОТ — появилась форма
Форма заявления о возврате обеспечительного платежа по системе СПОТ ФНС разместила на своем сайте рекомендуемые форму и формат заявления о возврате обеспечительного платежа в рамках национальной системы подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ). Формы действуют с 1 июня 2026 года и доступны в разделе «Национальная система подтверждения ожидания товаров (СПОТ)». Об этом ведомство сообщило письмом от 28.05.2026 № КЧ-36-8/4584@. Документ состоит из двух листов: на первом приводятся все сведения, обычные для титульного листа формы в ФНС, плюс сумма к возврату; на втором — данные о плательщике и счете для получения возврата. Скачать форму для ознакомления можно, кликнув по картинке ниже: Как происходит возврат обеспечительного платежа в СПОТ Вернуть обеспечительный платеж СПОТ можно в двух ситуациях (ч. 5 ст. 11 закона № 101-ФЗ): если внесенная сумма превысила сумму обязательного платежа, указанную в документе о предстоящей поставке, — возврат осуществляется в части такого превышения; если документы о предстоящей поставке вовсе не формировались — платеж возвращается полностью. Срок подачи — не позднее трех лет: с даты формирования документа о предстоящей поставке; либо с даты внесения обеспечительного платежа — если ДОПП не формировался. Возврат производится по правилам ст. 79 НК РФ — то есть в порядке, аналогичном возврату положительного сальдо ЕНС. Отдельно в законе прописан запрет на возврат ОП третьим лицам. Образец платежки по обеспечительному платежу в СПОТ смотрите в КонсультантПлюс, по пробному доступу бесплатно: Напомним, что обязанности вносить обеспечительный платеж нет до 1 июля, а у импортеров из Беларуси — до 1 ноября 2026 г. Изучайте СПОТ с нами — следите за нашей горячей подборкой.
Jun 11, 2026 8:02 AM
nalog-nalog.ru
Какой отчет по экологии нужно сдать до 15 июня
Отчет о мониторинге объектов размещения отходов за 2025 год Организации, эксплуатирующие объекты размещения отходов, обязаны ежегодно до 15 июня сдавать в территориальный орган Росприроднадзора отчет о результатах мониторинга состояния и загрязнения окружающей среды на территории таких объектов и в зоне их воздействия, напомнили в природном ведомстве. Что такое объект размещения отходов, какие требования предъявляются к таким объектам: общие, а также для ТКО, радиоактивных и медицинских отходов, читайте в готовом решении. Пробный доступ к КонсультантПлюс можно получить бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость. Обязанность проводить мониторинг установлена ст. 11 закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ. Порядок его проведения утвержден приказом Минприроды от 08.12.2020 № 1030 — там же, в разделе IV, определены состав и содержание отчета. Что должен включать отчет по мониторингу отходов Отчет состоит из семи разделов (п. 20 Порядка № 1030): сведения об объекте размещения отходов; сведения об организации наблюдений за состоянием окружающей среды; показатели состояния и загрязнения среды — физические, химические, биологические и иные; обработка и документирование данных наблюдений; оценка изменений состояния окружающей среды; список использованных источников; приложения. Отчет можно представить в том числе в электронном виде. Новый порядок мониторинга окружающей среды — с 1 сентября 2026 года С 01.09.2026 действует новый Порядок проведения мониторинга окружающей среды, утвержденный приказом Минприроды от 10.04.2026 № 202. За отчетный 2026 год нужно будет руководствоваться уже им. Штрафы за непредставление отчета Если отчет не сдан, наступает административная ответственность по ст. 8.5 КоАП РФ: для организаций — от 50 000 до 200 000 руб.; должностных лиц и ИП — от 10 000 до 30 000 руб. По каким еще формам и в какие сроки представляется отчетность в органы Росприроднадзора, узнайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный. Больше отчетов по экологии — в нашей рубрике.
Jun 11, 2026 7:28 AM
nalog-nalog.ru
Экспорт в Белоруссию - декларация по НДС в 2026 году
Что нужно знать экспортеру товаров в Белоруссию: НПА и ставка НДС Белоруссия входит в Таможенный союз (ТС) и подчиняется правилам, действующим на территории стран — участниц ТС. При экспорте товаров российскими поставщиками на территорию этой республики нужно выполнять нормы соответствующих НПА: П. 1 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписанного 29.05.2014) — этим пунктом определено, что при взаимной торговле между странами — участницами ТС взимание косвенных налогов происходит по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки НДС и (или) освобождение от акцизов при экспорте товаров. Приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) — в нем описан порядок взимания косвенных налогов при экспорте товаров и механизм контроля за их уплатой. Познакомиться поближе с этим порядком применительно к экспорту товаров из России в Белоруссию поможет рисунок: ВАЖНО! С 01.01.2025 не освобожденные от НДС плательщики УСН являются плательщиками НДС. С 01.01.2026 таковых стало больше. И у них тоже есть право на нулевую ставку НДС по экспорту и обязанность подтверждать экспорт документально. Если с подтверждением экспорта в течение 180 дней не получилось, они исчисляют НДС с реализации по той ставке, которую применяют, — общей или пониженной (см. п. 10 Методических рекомендаций по НДС при УСН 2026). О том, по какой форме отчитываются упрощенцы по НДС, мы рассказывали здесь.Если у упрощенца освобождение от НДС, подтверждать нулевую ставку и сдавать НДС-декларацию ему не нужно. Особенности отражения вычетов в декларации по НДС в зависимости от вида экспортируемых товаров За налоговые периоды с 2026 года декларацию по НДС нужно оформлять по обновленной форме, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ в ред. приказа ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@. Скачайте бланк бесплатно, кликнув по картинке ниже: Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно. Упростите себе работу по заполнению отчета, пользуйтесь образцами декларации по НДС за 2 квартал 2026 года: образец для ОСНО и образец декларации по НДС для УСН. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки. От того, к какой группе относятся экспортируемые товары, зависит порядок заполнения декларации по НДС. Речь идет о разделении экспортируемых товаров на сырьевые и несырьевые. Основной критерий такой классификации — степень участия человека в формировании основных характеристик товара. Укрупненные группы сырьевых товаров перечислены в п. 10 ст. 165 НК РФ: Коды сырьевых товаров утверждены постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466. Товары, не перечисленные в п. 10 ст. 165 НК РФ, относятся к несырьевым (письмо ФНС России от 03.08.2016 № 1-4-05/0021). Для указанных групп товаров установлен следующий порядок применения налоговых вычетов по НДС: Входящий НДС по стоимости предназначенных для экспорта несырьевых товаров принимается к вычету в том квартале, когда товары поставлены на учет и выполняются остальные обязательные условия для вычета. Об условиях применения вычетов узнайте из материала «Порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия». Входящий НДС по стоимости приобретенных для экспорта сырьевых товаров принимается к вычету в том квартале, когда будет обоснована нулевая ставка налога (п. 1, п. 10 ст. 165, п. 3 ст. 172 НК РФ). Как применять вычет по НДС, если товар сырьевой, но его нет в правительственном перечне, узнайте в этой публикации. ВАЖНО! Право на вычет входного НДС, в том числе по экспортным операциям, есть у упрощенцев. Но только у тех, кто выбрал работу по общим ставкам НДС. При применении пониженных ставок 5 или 7% вычет входного НДС не применяется. Декларация по НДС при экспорте в Белоруссию Реализация товаров в Белоруссию отражается в декларации по НДС по следующей схеме: Какие документы надо оформить при экспорте в Белоруссию? Ответ на этот вопрос есть в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно. Если вы хотите получить полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки. Какие применять коды операций для заполнения декларации по НДС, узнайте из схемы ниже: Если товары проданы взаимозависимому лицу или резиденту офшорной зоны, применяются специальные коды из указанного приложения. Порядок заполнения отдельных строк раздела 4 зависит от вида товара (сырьевой или несырьевой): Остальные разделы декларации заполняются в обычном порядке. Понять принципы заполнения декларации по НДС при экспорте товаров поможет образец от КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к правовой системе. Это бесплатно. Если вы хотите получить полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки. Документы в срок не собраны: что делать с НДС-отчетностью Не подтвержденный в срок экспорт ранее требовал подачи уточненной декларации. У такой декларации было три важных нюанса: она сдавалась за квартал экспортной отгрузки; должна была содержать заполненный раздел 6; состав сведений в разделе 6 зависел от вида экспортируемого товара (сырьевой, несырьевой). В случае неподтверждения экспорта в 180-дневный срок, нужно рассчитать и уплатить НДС по своей обычной ставке: 10% или 22% (20% до 2026 г.) либо 5 или 7% в том квартале, в котором истекли указанные 180 дней (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС). В декларации за этот квартал нужно: заполнить раздел 6, указав в нем данные по неподтвержденной экспортной операции; заполнить раздел 8 в случае экспорта сырьевых товаров, отразив сведения из книги покупок обо всех счетах-фактурах поставщиков, в т. ч. относящиеся к неподтвержденному экспорту таких товаров; заполнить раздел 9 данными из книги продаж, в которой были отражены счета-фактуры по экспорту с начисленным НДС. Более подробную информацию о том, какие шаги предпринять в случае неподтверждения экспорта, можно узнать из этой статьи. Что может помешать вовремя подтвердить экспорт Даже если экспортер добросовестно подойдет к процедуре сбора документов, нет полной уверенности в том, что он уложится в срок, отведенный НК РФ для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС. Это связано с тем, что в комплект подтверждающих документов входит заявление о ввозе товаров, которое поставщику должен передать покупатель. А на действия покупателя (тем более находящегося за рубежом) повлиять сложно. При этом отсутствие заявления о ввозе товаров лишает продавца налоговой преференции в виде нулевой ставки НДС (если налог покупатель не уплатил). Основная сложность получения такого документа заключается в том, что белорусский покупатель должен уплатить налог, у своих налоговиков проставить на заявлении отметку об уплате и с такой отметкой передать заявление поставщику. Случается, что заявление экспортному продавцу получить не удалось, потому что покупатель: по какой-то причине не отправил заявление, хотя налог заплатил; налог не заплатил и ничего продавцу не отправлял; заявление выслал, но без отметки об уплате налога. Здесь возможны два варианта развития событий: Если белорусский покупатель налог уплатил, ситуация небезнадежна — факт уплаты налога российские налоговики могут проверить по своей базе (в рамках электронного обмена информацией), а сам поставщик — в специальном электронном сервисе на сайте ФНС. Если налог все-таки не уплачен, нулевую ставку российскому экспортному продавцу подтвердить не получится. Что предпринять поставщику, чтобы обезопасить себя от возможных материальных потерь из-за недобросовестных покупателей, расскажем в следующем разделе. Договорная подстраховка от недобросовестного покупателя Чтобы хоть как-то себя обезопасить от нерадивых покупателей из ЕАЭС, предусмотрите в договорах с ними специальные условия. Например: Обязанность покупателя по уплате штрафа (компенсирующего потери продавца от уплаты НДС и пеней по нему), если заявление о ввозе от него не поступит в течение оговоренного срока (например, не позднее 160 дней с момента отгрузки). Указание на судебный орган (российский или белорусский), в котором будет рассматриваться спор, если покупатель откажется от уплаты штрафных санкций. Не секрет, что свои интересы лучше защищать на своей территории с участием грамотных юристов. «Штрафной» элемент договора может выглядеть так: Итоги Экспорт товаров с территории России белорусским покупателям облагается по ставке 0%, если поставщик представит налоговикам вместе с декларацией по НДС комплект подтверждающих документов. Если документы в срок собрать не получится, поставщику необходимо подать уточненную декларацию по НДС за тот период, в котором произошла экспортная отгрузка.
Jun 10, 2026 4:05 PM
nalog-nalog.ru
Сколько составляет налоговый период в декларации по НДС?
Каким может быть налоговый период по НДС в 2026 году В соответствии с нормами ст. 163 НК РФ стандартный налоговый период по НДС составляет один квартал. Некоторые нюансы имеет определение 1-го (для недавно зарегистрированной фирмы) и последнего (для ликвидируемой или преобразуемой в иной статус компании) налогового периода. 1-й период по НДС для новых фирм определяется исходя из того, за сколько дней до конца квартала она создана. Если новая компания создана больше чем за 10 рабочих дней до конца квартала, то первый налоговый период для ее будет с момента регистрации до конца квартала, в котором она зарегистрирована. Если компания зарегистрирована меньше чем за 10 рабочих дней до конца квартала, то первым налоговым периодом для нее будет период с момента регистрации до конца следующего квартала (п. 3.1 ст. 55 НК РФ, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Например, если в свидетельстве о госрегистрации фирмы указано, что данные о ней были внесены в государственные реестры 20 ноября, то 1-м периодом для нее будет 4-й квартал. Если же данные о ней были внесены 25 сентября, то 1-м периодом будет период с 25 сентября по 31 декабря. В соответствии с п. 3.2 ст. 55 НК РФ последний налоговый период по НДС для компании, которая выводится с рынка посредством ликвидации либо реорганизуется, определяется следующим образом: Если компания прекращает свою деятельность до конца квартала, то последним периодом будет период с начала квартала, в котором прекращена деятельность организации до дня государственной регистрации, в котором прекращена ее деятельность. Если период прекращения деятельности приходится на тот же квартал, когда создана организация, то последний налоговый период приходится на период со дня создания (регистрации) до дня государственной регистрации прекращения деятельности организации. Если организация прекращает свою деятельность до конца квартала, следующего за кварталом регистрации (при условии что организация создана менее чем за 10 дней до конца квартала), то последним периодом будет период со дня создания до дня прекращения деятельности организации. Например, если компания была ликвидирована 20 октября, то последним периодом для нее будет также 4-й квартал. О том, что отличает налоговый период от отчетного, читайте в этом материале. Где указывается налоговый период в декларации по НДС Рассмотрим, каким образом налоговый период отражается в декларации. За налоговые периоды с 2026 года декларацию по НДС нужно оформлять по обновленной форме, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ в ред. приказа ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@. Скачайте бланк бесплатно, кликнув по картинке ниже: Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно. Упростите себе работу по заполнению отчета, пользуйтесь образцами декларации по НДС за 2 квартал 2026 года: образец для ОСНО и образец декларации по НДС для УСН. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки. О том, по какой форме отчитываются упрощенцы по НДС, мы рассказывали здесь, а образец декларации по НДС со ставкой 5% мы представили здесь. Данные о налоговом периоде в виде 2-значного кода фиксируются в ней в 2 местах: на титульном листе; в разделе 5 (код строки — 20). Конкретные значения данного кода должны указываться в соотнесении с перечнем, зафиксированным в приложении 3 к порядку заполнения декларации. О том, как отражается в декларации иная информация, читайте в статье «Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)» . Выбор кода налогового периода: нюансы При выборе кода налогового периода важен текущий юридический статус компании. Их может быть 2: работающая фирма; реорганизуемая либо ликвидируемая фирма. В 1-м случае возможный интервал кодов, которые могут быть указаны в декларации, — с 01 по 24 (согласно перечню, приведенному в приложении 3 к порядку № ЕД-7-3/989@). При этом если фирма не участвует в договорах по разделу продукции, то использовать она может только 4 кода: 21, 22, 23 и 24, соответствующие 1, 2, 3 и 4-му кварталам. Если компания реорганизуется либо ликвидируется, то при заполнении декларации можно выбирать коды с 51 по 82. Если реорганизуемое либо выводимое с рынка предприятие не участвует в соглашениях по разделу продукции, то использовать можно только коды 51, 54, 55 и 56, также соответствующие 1, 2, 3 и 4-му кварталам. С 2026 года добавлены новые коды налоговых периодов для последней декларации при снятии с учета ИП или главы КФХ: Итоги Налоговый период по НДС определяется как квартал. Для вновь созданных компаний и компаний, прекращающих деятельность, определение первого и последнего налогового периода по НДС имеет особенности, описанные в пп. 3.1, 3.2 ст. 55 НК РФ. Код налогового периода указывается в налоговой декларации, зависит от юридического статуса компании и выбирается из перечня, приведенного в приложении 3 к порядку № ЕД-7-3/989@.
Jun 10, 2026 3:32 PM
nalog-nalog.ru
Как сделать уточненную декларацию по НДС в 2026 году
Зачем нужна уточненка по НДС Подача в ИФНС уточненной или корректирующей декларации по НДС позволяет налогоплательщику исправить ошибки, допущенные в ранее сданном варианте этого документа. При выявлении занижения начисленной суммы налога сдача уточненной декларации по НДС обязательна (п. 1 ст. 81 НК РФ). Корректировку декларации по НДС, в которой сумма налога была завышена, законодательство делать не обязывает, но налогоплательщик в ней заинтересован сам. У налоговой инспекции при проведении камеральной проверки, инициированной по причине подачи уточненной декларации по НДС, уменьшающей сумму налога к уплате, есть право затребовать от налогоплательщика пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ). Пояснения (или расчет) должны содержать обоснование изменений, внесенных в уточненную декларацию по НДС, при этом налогоплательщик должен их предоставить в течение 5 дней после получения такого запроса. Если корректировочная декларация по НДС подается спустя 2 года после завершения отчетного периода с целью внесений исправлений, то в соответствии с п. 8.3 ст. 88 НК РФ налоговая может затребовать у налогоплательщика не только пояснения по уточненной декларации НДС, но и первичные документы и аналитические регистры. Подробнее об аналитических регистрах читайте в статье «Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике». Подача уточненной декларации по НДС, как правило, влечет за собой истребование пояснений (или наоборот сама уточненка служит ответом на требование налоговиков). Грамотно составить пояснения к уточненной декларации по НДС вам помогут эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение. Если вы хотите иметь постоянный полный доступ к системе, запросите ее стоимость. Как заполняется уточненная декларация Как исправить декларацию по НДС? Как сделать корректировочную декларацию по НДС? Если возникает вопрос, как сделать декларацию по НДС, уточняющую значения уже ранее поданной, то ответ прост: надо составить новую декларацию с правильными суммами. Как заполнить уточненную декларацию по НДС? Нужно внести в нее все значения полностью, а не отобразить лишь разницу между ошибочно поданными и правильными. Таким образом, образец уточненной декларации по НДС — это обычная декларация, только содержащая правильные (уточненные в сравнении с ранее сданным документом) цифры. Обратите внимание! Уточненная декларация заполняется по той форме, которая действовала в периоде, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ). За налоговые периоды с 2026 года декларацию по НДС нужно оформлять по обновленной форме, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ в ред. приказа ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@. Скачайте бланк бесплатно, кликнув по картинке ниже: Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно. Упростите себе работу по заполнению отчета, пользуйтесь образцами декларации по НДС за 2 квартал 2026 года: образец для ОСНО и образец декларации по НДС для УСН. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки. О том, по какой форме отчитываются упрощенцы по НДС, мы рассказывали здесь, а образец декларации по НДС со ставкой 5% мы представили здесь. Что касается налоговых агентов, то в уточненке они отображают сведения лишь по тем налогоплательщикам, по которым были обнаружены ошибки. Признаком уточненного документа является специальный код (номер корректировки), который в декларации по НДС необходимо указать на титульном листе в отдельном поле. Номер корректировки соответствует порядковому номеру подаваемой уточненки за налоговый период, в котором были обнаружены ошибки. Еще один момент, отличающий уточненную декларацию по НДС, — указание в ней признака актуальности в разделах 8 и 9. Код актуальности в уточненной декларации по НДС имеет 2 значения (пп. 52.1, 56.1 Порядка заполнения): 0 — если в исходном варианте декларации разделы 8, 9 не заполнялись или в них вносятся изменения; 1 — если эти разделы не требуют корректировки данных. Внесение изменений требует заполнения приложений к разделам 8, 9. ВАЖНО! При подаче уточненки, по которой можно будет судить о переплате налога, следует учесть, что переплата не отразится на ЕНС налогоплательщика в том случае, если прошло три года с даты уплаты «лишнего» налога (ст. 11.3 НК РФ). То есть вернуть или зачесть такой налог не получится. Как происходит возврат переплаты с 2023 года, читайте в этом материале. Подать уточненку для получения вычета по НДС можно в пределах 3 лет после того, как товары (работы, услуги, имущественные права) приняты на учет или ввезены на территорию России (п. 1.1 ст.172 НК РФ). В случае подачи уточнений за тот период, в котором подавалась единая (упрощенная) форма декларации, следует подать обычную (полную) форму декларации, но указать на ней, что это уточненка. Это делается, если указываются подлежащие налогообложению операции, по которым раннее (в отчетном периоде) подавалась информация об их отсутствии. Эту норму разъяснил Минфин России в своем письме от 08.10.2012 № 03-02-07-1-243. Если налогоплательщик изменил адрес регистрации и перешел на обслуживание в другую ИФНС, то уточненка подается в новую налоговую, но в самом бланке указывается код ОКТМО (ОКАТО) прежней территориальной налоговой службы (письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.10.2008 № 20-12/101962). Порядок подачи уточненки в 2026 году Как подать уточненную декларацию по НДС? Существуют ли сроки подачи уточненной декларации по НДС? В настоящее время у налогоплательщиков имеется обязанность сдавать налоговые декларации в электронной форме. В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ декларации, поданные на бумажных носителях вместо обязательного электронного формата, считаются неподанными. Эти нормы касаются и уточненных деклараций (письмо ФНС России от 20.03.2015 № ГД-4-3/4440@). Поэтому в 2026 году их тоже подают в электронном формате. А вот конкретных сроков для подачи уточненки при самостоятельном выявлении ошибок нет. Лучше сдать ее сразу, поскольку обнаружение этой ошибки налоговым органом может привести к штрафу. Что делать, если инспекция обнаружила расхождение "Разрыв" в декларации по НДС и требует подать уточненную декларацию? Отвечают эксперты КонсультантПлюс. Ответ см. по пробному доступу бесплатно. Если вы хотите иметь постоянный полный доступ к системе, запросите ее стоимость. Последствия подачи уточненки Если уточненка подается в период, когда еще не истек срок подачи отчетной декларации, тогда она считается не уточненной, а поданной вовремя (п. 2 ст. 81 НК РФ). Если уточняющая декларация подается после завершения периода, отведенного для подачи отчета, но до окончания момента уплаты налога, тогда налогоплательщик может избежать ответственности, если эту ошибку не обнаружил раньше налоговый орган. Избежать привлечения к ответственности при подаче уточненки после завершения срока для уплаты налога можно, если: до подачи такой уточняющей декларации были уплачены недоимка по налогу по уточненной декларации по НДС (то есть сальдо ЕНС после подачи уточненки не будет отрицательным); налоговый орган не обнаружил этой ошибки, если проводилась проверка до подачи уточненки. Подробнее о том, как уточненка помогает избежать санкций, вы можете узнать из материала КонсультантПлюс. Полный текст Готового решения можно посмотреть, получив бесплатный пробный доступ к правовой системе. Если вы хотите иметь постоянный полный доступ к системе, запросите ее стоимость. Если подается уточненная декларация в момент проведения камеральной проверки по предыдущей декларации, тогда налоговая должна прекратить начатую проверку (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Теперь камеральная проверка может быть начата уже по факту подачи уточненки. Обратите внимание! Штрафы и пени по налогам входят в состав ЕНП, т.е. их также перечисляем единым платежом с последующим распределением средств по обязательствам. Как в настоящее время происходит взыскание налогов, штрафов, пеней налоговыми органами, узнайте из этой статьи. Налоговая инспекция может назначить повторную выездную проверку при подаче налогоплательщиком уточненной декларации, уменьшающей сумму НДС, после завершения предыдущей выездной проверки и составления акта по ее результатам (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ, письмо Минфина России от 21.12.2009 № 03-02-07/2-209 и постановление Президиума ВАС от 16.03.2010 № 8163/09). По отношению к налогоплательщикам, контроль за которыми осуществляется в форме налогового мониторинга, при подаче ими уточненной декларации с уменьшением суммы налога к уплате также может быть назначена выездная проверка (подп. 4 п. 5.1 ст. 89 НК РФ). О том, как проводится выездная проверка, читайте в материале «Порядок проведения выездной налоговой проверки (нюансы)». Итоги Налогоплательщик подает уточненную декларацию в случае обнаружения ошибок после окончания налогового периода, которые привели к уменьшению/увеличению суммы налога. Уточненка составляется на бланке той формы, которая действовала в к...
Jun 10, 2026 3:24 PM
nalog-nalog.ru